IMPUESTOS Y DESASTRES NATURALES, IMPACTO DE LA COVID-19 EN LA ECONOMÍA DE ECUADOR Y EN LAS ACTIVIDADES DE ALOJAMIENTO Y SERVICIO DE ALIMENTO Y BEBIDA
TAXES AND NATURAL DISASTERS, IMPACT OF COVID-19
ON THE ECONOMY OF ECUADOR AND ON ACCOMOMODATION AND FOOD AND BEVERAGE SERVICE
ACTIVITIES
Jácome, Wilson* & Azacata, Wagner**
*Master en Administración de Negocios, MBA. Escuela Politécnica Nacional, Quito, Ecuador
**Economista. Universidad Central del Ecuador, Quito, Ecuador
Autor corresponsal: wejacome@gmail.com
DOI: www.doi.org/10.55867/qual24.03
Como citar (APA): Jácome Sandoval, W. E.,
& Azacata Carrillo, W. A. (2022). Impuestos y desastres naturales, impacto
de la covid-19 en la economía de Ecuador y en las actividades de alojamiento y
servicio de alimento y bebida . Revista Qualitas , 24(24), 038 - 053.
Recuperado a partir de
https://revistas.unibe.edu.ec/index.php/qualitas/article/view/154
Manuscrito recibido el 24 de febrero de 2022.
Aceptado para publicación, tras proceso de revisión,
el 27 de mayo de 2022.
Publicado, el 07 de julio de 2022.
Resumen
Exponemos
criterios sobre lo que son desastres
naturales, exploramos la relación que existe entre economía e impuestos, teniendo
siempre presente que el hilo
conductor es la presencia del COVID-19 y
el impacto en la economía del país,
específicamente en actividades de alojamiento y servicio de alimentos y
bebidas, para lograr esto exponemos
datos generales de recaudación del Impuesto a la Renta y del Impuesto al Valor Agregado
IVA, resultados globales y del sector,
para el período 2018 - 2020, datos obtenidos del Servicio de Rentas
Internas SRI, del Instituto Nacional de
Estadísticas y Censos (INEC) tomamos valores de defunciones y las causas
principales, para el mismo período. Complementamos el estudio analizando información financiera de empresas que realizan actividades de alojamiento y servicio de
alimentos y bebidas, que por ley tributaria deben presentar información a la
Superintendencia de Compañías, en el período analizado. Generalizamos, sistematizamos
resultados y presentamos nuestras conclusiones.
Palabras clave: tributos, pandemia,
desastres naturales.
Abstract
We expose criteria on what natural disasters
are, we explore the relationship between the economy and taxes, it always
bearing in mind that the common thread is the presence of COVID-19 and the
impact on the country's economy, specifically in accommodation and service
activities. food and beverages, to achieve this we present general data on the
collection of income tax and VAT value added tax, global and sector results,
for the period 2018 - 2020, data obtained from the Internal Revenue Service
SRI, from the National Institute of Statistics and Censuses (INEC) we take
values of deaths and the main causes, for the same period. We complement the
study by analyzing financial information of companies that carry out lodging
and food and beverage service activities, which by tax law must present
information to the Superintendence of Companies, in the period analyzed. We
generalize, systematize results and present our conclusions.
Key words: taxes, pandemic, natural disasters.
INTRODUCCIÓN
La naturaleza provee
los insumos que utilizamos para fabricar alimento, vestido y gran parte de lo que necesitamos
para sobrevivir, la intuimos a favor del ser humano y su desarrollo, sin
embargo, la evolución de la naturaleza es constante, tiene sus propios mecanismos de progreso no
necesariamente alineados con nuestras necesidades.
Los fenómenos
naturales siempre se presentarán, no se
puede evitar su ocurrencia, sin embargo los desastres que ocasionan, pueden ser evitados o reducidos
mediante el estudio y entendimiento de su naturaleza, la COVID, desde nuestro punto de vista es un fenómeno
natural, que por elementos como debilidades estructurales
del país, una inadecuada planificación y
preparación de los organismos estatales, para responder a este evento, generó
en un desastre que no estuvimos preparados para su presencia y tampoco pudimos reducir su impacto
Ahora bien, la COVID-19, es generada por un virus,
Ortiz (2021) indica que:
Los virus u otros organismos
potencialmente pandémicos no fueron creados por el hombre. Son naturales como lo son también las
mutaciones en ellos. La transmisión a
los humanos y la aparición de epidemias y pandemias son un fenómeno predecible
y recurrente (p. 1).
La pandemia golpeó a toda la sociedad, dando énfasis a los más pobres, sumiéndolos aún más en el abismo de la
miseria y la muerte, contribuyó en forma importante a incrementar los índices
de pobreza, los escasos fondos
existentes se desviaron para cubrir los gastos de atención sanitaria.
El Estado para cumplir con sus objetivos requiere
financiamiento, una de las formas que
tiene para conseguirlo es cobrando tributos a los contribuyentes, la estructura impositiva del Ecuador depende
en gran medida del Impuesto a la Renta (IR) y del Impuesto al Valor Agregado
(IVA), debido a esta importancia analizamos el comportamiento de recaudación de estos impuestos, a nivel general y a nivel de empresas de actividades de alojamiento y
servicio de alimentos y bebidas, que por ley deben presentar información a la
Superintendencia de Compañías.
MÉTODO
Los métodos que utilizaremos principalmente serán el
cualitativo, cuantitativo y descriptivo para identificar patrones de
comportamiento financiero y de recaudación de impuestos de actividades de
alojamiento y servicio de alimentos y bebidas en el período 2018 - 2020
Objetivos
Específicos
Analizar el impacto del COVID en la recaudación del
impuesto al valor agregado IVA, impuesto a la renta IR y el desempeño financiero de las actividades de
alojamiento y servicios de alimentos y bebidas período 2018-2020.
Técnicas
de análisis de datos.
Procedimiento
Aplicamos el método
inductivo, utilizando el razonamiento para obtener conclusiones
generales, se parte de datos
cuantitativos válidos que permiten
analizar el patrón de comportamiento de recaudación de impuestos en general,
poniendo énfasis en el IVA y el IR. Luego
analizamos por actividad económica, en específico de las actividades de alojamiento y servicio de
alimentos y bebidas en el período 2018 - 2020, utilizamos datos cuantitativos publicados por
instituciones como la Superintendencia de Compañías, el Servicio de Rentas
Internas (SRI), el Instituto Nacional de Estadísticas y Censos (INEC).
Se realiza
una investigación cuantitativa-explicativa.
Se toma información de estados
financieros, índices de rentabilidad,
de empresas que realizan actividades de alojamiento y servicios de
alimentos y bebidas, que cumplen con los requerimientos de presentación de información dispuesto por
la Superintendencia de Compañías del Ecuador, recurriendo de esta forma a la
investigación documental. De los datos
se obtiene los valores más altos, más bajos, se comparan entre sí, se sistematiza el procedimiento y comunica resultados.
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
El
estudio sistemático de las doctrinas económicas nos da referencias brillantes
sobre desastres naturales, planificación y desarrollo. Roberth Malthus habló en su “Primer tratado
sobre la población” de los frenos
positivos que tenía la naturaleza para controlar el número de personas en el
mundo, frenos positivos dentro de los que se encontraban las guerras, hambres, pestes o enfermedades[1].
Los fisiócratas, con Francois Quesnay a la cabeza, se
preguntan si existen determinadas actividades económicas que resulten ser las
verdaderas proveedoras de riquezas, llegando a la conclusión de que la única
actividad económica capaz de contribuir efectivamente a la creación de riqueza
era la agricultura. De allí el nombre de
Fisiocracia, que significa “poder de la naturaleza”[2]. Abordan
los problemas desde el punto de vista de sus efectos sobre la agricultura,
sostenían que la única fuente de riqueza, es el trabajo aplicado a la
tierra. Por encima del costo de la labor
agrícola y de la ganancia al propietario de la tierra, hay un producto neto
debido a un subsidio que paga la Naturaleza.
[3]
Ahora bien, la
naturaleza puede aportar al desarrollo económico de un país, sin embargo, ese mismo factor de la
producción (recurso natural) puede
volverse contra el hombre y destruir todo el acervo de capital que se haya
construido a lo largo de diversos períodos económicos. La naturaleza puede ser un factor negativo en
la producción. Por tanto consideramos
que un desastre es esencialmente un fenómeno socio-económico, una situación
extrema, no por ello anómala de la vida
cotidiana y que interrumpe momentáneamente el funcionamiento de las estructuras
y de las actividades comunitarias.
Debido a factores como el incremento de la población,
los altos niveles de pobreza y distintos cambios climáticos del planeta, es muy común enterarse de crisis, generados
por eventos naturales, se puede afirmar
que es un problema general de la sociedad en la que los factores culturales, la
pobreza estructural, la falta de previsión y las deficiencias de planificación
son determinantes para la ocurrencia de desastres de magnitud. Entonces surgen
las lamentaciones por no haber tomado las medidas correctivas a tiempo, en ese
momento tratan de improvisar soluciones que ya no pueden evitar el problema.
Dentro de este contexto, el día 17 de marzo del 2020, según decreto
presidencial No. 1017, se declara el
estado de excepción por calamidad pública
en todo el territorio nacional,
para enfrentar los contagios de COVID-19, entre otras medidas, se restringe la libertad de tránsito y
movilidad a nivel nacional, se suspende la jornada presencial de trabajo.
La pandemia no destruyó la infraestructura del país, las
carreteras, las casas, no se vieron
afectadas, sin embargo debido a las
medidas de confinamiento, se limitaron los viajes, se perdieron oportunidades
de negocios, se cancelaron eventos
deportivos, existieron pérdidas masivas de empleos, se generó un ambiente de incertidumbre en los
actores económicos en la duración de la crisis, lo que desembocó
en una disminución del ritmo de actividades económicas.
Es innegable, que la
enorme incidencia económica a corto
plazo de la COVID-19 puso a prueba no
sólo el sistema de salud del país, sino a nuestros fundamentos como sociedad, tiene
el potencial de generar repercusiones sociales y económicas a largo plazo
Según el Econ. Mauricio Pozo, “el año anterior el Ecuador vivió la peor
crisis económica de sus historia por la incidencia de la pandemia del Covid-19”
Ahora bien, centramos nuestra atención en el sector de alojamiento y
servicio de alimento y bebida, al
respecto cabe señalar que, la “Clasificación
Industrial Internacional Uniforme (CIIU)
de Naciones Unidas cataloga las
actividades económicas en una serie de categorías y subcategorías, cada una con
un código alfanumérico”
Tabla 1. Producto interno bruto por
industria (Millones de dólares, 2007 = 100)
|
PIB Alojamiento y servicios de alimento y bebida |
TC Alojamiento y servicios de alimento y bebida |
PIB total |
TC PIB total |
% |
|
|
2011 |
1,092.8 |
60,925.1 |
|
1.79 |
|
|
2012 |
1,136.1 |
4.0 |
64,362.4 |
5.6 |
1.77 |
|
2013 |
1,190.9 |
4.8 |
67,546.1 |
4.9 |
1.76 |
|
2014 |
1,217.9 |
2.3 |
70,105.4 |
3.8 |
1.74 |
|
2015 |
1,173.4 |
-3.7 |
70,174.7 |
0.1 |
1.67 |
|
2016 (sd) |
1,166.5 |
-0.6 |
69,314.1 |
-1.2 |
1.68 |
|
2017 (p) |
1,233.7 |
5.8 |
70,955.7 |
2.4 |
1.74 |
|
2018 (p) |
1,307.7 |
6.0 |
71,870.5 |
1.3 |
1.82 |
|
2019 (p) |
1,365.4 |
4.4 |
71,879.2 |
0.0 |
1.90 |
|
2020 (prel.) |
1,207.1 |
-11.6 |
66,308.5 |
-7.8 |
1.82 |
Fuente: Banco
Central del Ecuador. Elaboración: Los autores.
De la tabla 1,
llama la atención el hecho de que la tasa de crecimiento TC del PIB
total para el 2020 es de -7.8% mientras que la tasa de crecimiento TC del PIB
de alojamiento y de servicios de alimento y bebida, es del -11.6% un porcentaje de crecimiento más grande
que el del PIB total, nos demuestra que
es un sector vulnerable a la crisis de la COVID-19, entre otros factores, debido a que
sus actividades deben ser realizadas de manera presencial.
Gráfico
1. Tasa de variación anual del Producto
Interno Bruto PIB. 2011-2020.
El gráfico 1, indica el decrecimiento del PIB en
el 2020,
un valor de -7.8%, el más bajo de
la década.
Gráfico
2: Defunciones generales. 1990-2020
Esta realidad económica, debe contrastarse con las muertes
asignadas a la pandemia, en el año
2020, el gráfico 2, identifica las muertes en el período
1990-2020 existe una tendencia relativamente constante entre 1990 y el
2019, sin embargo en el año 2020 se nota
un incremento importante de las
defunciones generales. Entre el año
2019 y 2020 existe un incremento del 55,18% de defunciones en el país, ahora bien,
si analizamos las causas de defunciones tenemos que el 21% de los
fallecidos en el 2020 es por la COVID-19 o sospechosos de la COVID-19.
La tabla 2, indica
que las principales causas de muerte fueron: 15.490 casos por la COVID-19
confirmado, 8.303 casos sospechosos de
la COVID-19 y 15.639 por enfermedades isquémicas del corazón. Entre el 2019 y el 2020, existió un incremento de 41.077 personas
fallecidas. El COVID-19, se volvió la principal
causa de muerte de los ecuatorianos.
Tabla 2. Principales causas de muerte 2019-2020.
|
Causas de defunción |
2019 |
2020 |
Exceso 2020 |
|
Enfermedades
isquémicas del corazón |
8,677 |
15,639 |
6,962 |
|
COVID-19 virus
identificado |
|
15,490 |
15,490 |
|
COVID-19 virus
no identificado |
|
8,303 |
8,303 |
|
Diabetes
Mellitus |
4,935 |
7,900 |
2,965 |
|
Influenza y
neumonía |
4,152 |
6,930 |
2,778 |
|
Enfermedades
hipertensivas |
3,295 |
5,233 |
1,938 |
|
Enfermedades
cerebrovasculares |
4,607 |
5,102 |
495 |
|
Enfermedades
del sistema urinario |
2,098 |
2,737 |
639 |
|
Accidentes de
transporte terrestre |
3,263 |
2,486 |
(777) |
|
Cirrosis y
otras enfermedades del hígado |
2,426 |
2,314 |
(112) |
|
Causas mal
definidas |
4,261 |
4,872 |
611 |
|
Resto de
causas |
36,725 |
38,510 |
1,785 |
|
Total |
74,439 |
115,516 |
41,077 |
Fuente: INEC. Elaboración: El autor
Vale la pena aclarar que la crisis en la que estamos
inmersos, es producto de múltiples
causas no todas relacionadas con el coronavirus. En este sentido, “La pandemia
encontró al Ecuador en una débil
posición macroeconómica”
Tabla 3. Recaudación de gestión del servicio de rentas internas SRI. Total Recaudado.
Enero – Diciembre 2016-2020. (En miles
de dólares)
Al respecto conviene decir que las cifras expuestas en la
tabla 3, demuestran que el sistema de
recolección de dinero para el Estado,
gira alrededor del IVA y del IR,
son los impuestos que más recaudan,
es importante dejar claro que cuando graficamos la recaudación total de
impuestos se registra una brusca
disminución entre el 2019 y el
2020, regresamos a los niveles del año
2016, año en el que anecdóticamente se registró un terremoto de 7,8 en la
escala de Ritcher. Ahora bien, la pandemia de COVID se presentó en el
2020, este hecho, entre otros, podría explicar la disminución de la
recaudación de impuestos.
Gráfico 3: Recaudación Nacional de Impuestos
2016-2020, sin considerar valores
ocasionales para comparación interanual.
Miles de dólares.
El gráfico precedente indica un
incremento de recaudación total de impuestos en el período 2016 al 2019, sin embargo existe una disminución de recaudación, entre el 2019 y el 2020, retrocediendo a valores del 2016.
Gráfico
4: Impuesto al valor agregado.
2016-2020. Miles de dólares
Fijemos nuestra atención en el gráfico 4, muestra la recaudación de IVA
(operaciones internas e importaciones), período 2016-2020, la tendencia de recaudación de impuestos a
nivel general se mantiene, existe un incremento en la recaudación entre el 2016
y el 2019, pero en el 2020 existe una tasa de crecimiento negativa.
Gráfico 5: Impuesto al valor agregado por
actividad económica. 2018 – 2020.
El gráfico 5 representa la
recaudación de IVA de las actividades de alojamiento y del servicio de alimento
y bebida, entre el 2018 y el 2019 se
nota un ligero incremento en la recaudación del impuesto, mientras que en el 2020 existe una disminución
de la recaudación. Algo similar ocurre
si analizamos los gráficos 3, 4 y 5 tenemos que en todos los casos en el año
2020 existió una disminución de la recaudación de impuestos.
Gráfico 6: Impuesto al valor agregado por actividad
económica enero. 2018- 2021.
Centremos nuestra atención en la recaudación de IVA por actividad
económica por mes, encontramos que en
los meses de enero y febrero (gráficos 6 y 7)
existe un incremento de
recaudación de IVA entre los años 2019 y 2020
y una marcada disminución en el 2021.
Gráfico 7: Impuesto al
valor agregado por actividad económica febrero. 2018- 2021.
Llama mucho la atención el hecho de que la tendencia cambia cuando
analizamos los meses de marzo, abril y mayo (gráfico 8, 9 y 10). Entre el 2019 y el 2020 disminuye la
recaudación pero en el período 2020 - 2021 existe un incremento de la misma. Es necesario recalcar que la COVID-19
apareció en el país en marzo del 2020,
con esta consideración, se
explica el hecho de la variación de IVA a lo largo del tiempo.
Gráfico 8: Impuesto al valor agregado por actividad
económica marzo. 2018- 2021.
Gráfico 9: Impuesto al valor agregado por
actividad económica abril. 2018- 2021.
Gráfico 10: Impuesto al valor agregado por
actividad económica mayo. 2018 - 2021.
Los gráficos anteriores
confirman que existe una disminución de
la recaudación de impuestos en el 2020, especialmente en las actividades de alojamiento y servicio de
alimentos y bebidas debido a que es un
sector vulnerable a la crisis de la COVID-19,
básicamente debido a que sus actividades deben ser realizadas de
manera presencial.
Análisis
financiero actividades de alojamiento y de servicios de comidas
Las sociedades activas legalmente constituidas anualmente deben presentar información a la Superintendencia
de Compañías, con estos datos se prepara distinta información, entre otros índices financieros, que
se construyen mediante cocientes entre dos cuentas, el primer índice que se analiza es la razón
corriente que se calcula con la siguiente ecuación.
Tabla 4.
Índice de liquidez corriente. 2015-2020.
|
|
LIQUIDEZ CORRIENTE |
|||||
|
ACTIVIDADES
DE ALOJAMIENTO Y DE SERVICIOS DE COMIDAS |
2015 |
2016 |
2017 |
2018 |
2019 |
2020 |
|
0.8698 |
0.8005 |
1.0627 |
0.8174 |
0.7346 |
1.000 |
|
|
I.55 ACTIVIDADES DE ALOJAMIENTO |
0.9244 |
0.9097 |
1.1249 |
0.9291 |
0.8218 |
0.957 |
|
I.56 SERVICIO DE ALIMENTO Y BEBIDA |
0.8435 |
0.6452 |
0.9612 |
0.7786 |
0.7184 |
1.015 |
El índice de liquidez
corriente, en el 2019, tiene los valores más bajos en las actividades de
alojamiento y de servicios de comidas en general y de las actividades de alojamiento en
particular, desde el 2015 disminuyó el índice, nos indica que
por cada dólar de deuda a corto
plazo se tiene menor liquidez para cancelarle,
las sociedades de este sector ven comprometida su capacidad de pago.
Tabla 5. Razón rápida. 2015-2020.
|
|
RAZÓN CORRIENTE |
|||||
|
ACTIVIDADES
DE ALOJAMIENTO Y DE SERVICIOS DE COMIDAS |
2015 |
2016 |
2017 |
2018 |
2019 |
2020 |
|
0.6891 |
0.6284 |
0.8394 |
0.6369 |
0.581 |
0.830 |
|
|
I 55
ACTIVIDADES DE ALOJAMIENTO |
0.8451 |
0.7593 |
0.9876 |
0.8175 |
0.6698 |
0.828 |
|
I 56 SERVICIO
DE ALIMENTO Y BEBIDA |
0.6264 |
0.4593 |
0.7907 |
0.5781 |
0.5445 |
0.833 |
El índice de liquidez denominado
razón rápida, mide los valores de caja,
inversiones y cuentas por cobrar por cada unidad monetaria de deuda corriente, de acuerdo a la tabla 4 las actividades de
alojamiento y de servicios de comidas en general y las actividades de
alojamiento en particular, el valor más bajo se registró en el año 2019. En último término indica que por cada dólar de deuda se tiene
menos dinero para cancelarla.
Tabla 5. Índice endeudamiento a
corto plazo. 2015-2020.
|
|
ENDEUDAMIENTO
A CORTO PLAZO |
||||||
|
ACTIVIDADES
DE ALOJAMIENTO Y DE SERVICIOS DE COMIDAS |
2015 |
2016 |
2017 |
2018 |
2019 |
2020 |
|
|
0.9432 |
0.9289 |
0.9526 |
0.9270 |
0.9508 |
0.9700 |
||
|
I.55 ACTIVIDADES DE ALOJAMIENTO |
0.7093 |
0.7198 |
0.6504 |
0.6657 |
0.7318 |
0.8355 |
|
|
I.56 SERVICIO DE ALIMENTO Y BEBIDA |
1.0000 |
0.9978 |
1.0000 |
0.9878 |
0.9906 |
0.9990 |
|
En el
período analizado, el índice de
endeudamiento a corto plazo[4], en el año 2020, tenemos los números más altos en la rama y en
la su rama de actividades de alojamiento, indican que las deudas a corto
plazo, menores a un año, son más grandes que las deudas a largo
plazo, evidencia el deterioro de la liquidez las empresas
del sector que podrían tener problemas
para hacerse cargo de sus obligaciones
CONCLUSIONES
Es enorme la
incidencia económica, de la crisis provocada por desastres naturales, es nuestro criterio que la COVID-19 es un
desastre natural, su presencia provocó una disminución en la tasa de crecimiento del
PIB, en déficits de la balanza de pagos, en desempleo, en disminución de los
ingresos por ventas, en una escasa recaudación de impuestos. Mencionamos concepciones teóricas de la
escuela fisiocrática, de la escuela
malthusiana en relación a la naturaleza.
En los años 2016 al 2019 existió
un incremento de la recaudación de impuestos en general y del IVA en particular
(tanto de consumo interno como de importaciones), mientras que entre los años
2019 y 2020 tenemos una disminución en la recaudación. La COVID-19, se volvió la
principal causa de muerte de los ecuatorianos.
Las actividades de alojamiento y el servicio de alimentos y bebida, son extremadamente vulnerables a la crisis de
la COVID-19, básicamente debido a que
sus actividades deben ser realizadas de manera presencial.
Dentro de los
índices de liquidez, razón corriente y razón rápida, los valores más pequeños están en el año
2019, tanto de las actividades de
alojamiento y de servicios de comidas en general e inclusive de las actividades de alojamiento.
Llama la
atención que en el año 2016 los índices estudiados tienen el menor valor en las
actividades de servicio de alimento y bebida.
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